付加価値税 非課税品目

付加価値税

出典: フリー百科事典『ウィキペディア(Wikipedia)』 (2020/12/27 16:47 UTC 版)

非課税品目

VATは、法律上においては、製造業者や商人が担税指定者となるが、実際には課税分が最終消費者に転嫁されることを前提として、有形(実体を有するもの)・無形の商品やサービス(手数料、施設の利用料、ダウンロード販売ソフトウェアなど、実体を有しないもの)の「ほぼ全て」に課税するものだが、消費に馴染まない物など、以下のように「例外的に」非課税となる商品やサービスも存在する[9]

少額品目

国によっては少額品目にはVATを課税しないことがある[7]。その金額は各国により、デンマークの9米ドルから、オーストラリアの650米ドルまで幅がある[7]

  • EU諸国においては条約により、10ユーロを超えない品目の輸入VATは一律免除[7]。10-22ユーロの品目については、各国の裁量である[7]

日本の場合

各国の一般消費税率

VAT(付加価値税)は、世界152カ国で導入されている[10]。下記に各国の付加価値税・売上税の税率と現地での名称を示す。国ごとに課税品目、軽減税率、また制度自体が大きく異なるため、単純に比較できるものではない。従って税率や課税品目の比較だけで税の多寡、規模を比較することはできない。

EU加盟諸国

国名 一般消費税率 略称 現地での名称
標準税率 食料品にかかる税率 特定品目の軽減税率
ベルギー 21%[11] 6%[11] 12%, 6%, 0%[11] BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
オランダ 21%[12][13] 6%[12] 6%[12] BTW Belasting over de toegevoegde waarde
ルクセンブルク 15%[12][14] 3%[14] 12%, 9%, 6%, 3%[12] TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
フランス 20%[15] 5.5%(外食は10%)[15] 10%, 5.5%, 2.1%[15] TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
イタリア 21%[16] 10%, 4%[16] 10%, 4%[16] IVA Imposta sul Valore Aggiunto
ドイツ 19%[15] 7%[15](飲食店での店内飲食は19%[17] 7%[15] MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
 デンマーク 25%[12] 25%[12] 0%[12] moms Merværdiomsætningsafgift
アイルランド 23%[12] 0%[12] 13.5%, 4.8%, 0% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha
Value Added Tax
イギリス 20%[12][15] 0%(外食、温かいテイクアウト、菓子などは20%[18] 5%, 0% VAT Value Added Tax
ギリシャ 27%[12] 13%[19] 13%, 6.5%[12] ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
スペイン 21%[20] 10%, 4%[20] 10%, 4%[20] IVA Impuesto sobre el valor añadido
ポルトガル[19] 23% 6% 13%, 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
 オーストリア 20%[21] 10%[21] 10%[21] USt. Umsatzsteuer
 フィンランド 23%[22] 13%[22] 13%, 9%[22] ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
 スウェーデン 25%[23] 12%[23] 12%, 6%, 0%[23] Moms Mervärdesskatt
 エストニア 20%[12] 9% 9%[12] km käibemaks
 ラトビア[19] 22% 12% 12%, 0% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
 リトアニア 21%[19] 5%[14] 9%, 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
ポーランド 23%[12] 5% 8%, 5%[12] PTU/VAT Podatek od towarów i usług
 チェコ 21%[12] 15% 15%[12] DPH Daň z přidané hodnoty
スロバキア 20%[12] 20% 10%[12] DPH Daň z pridanej hodnoty
 ハンガリー 27%[12] 27%, 18% 18%, 5%[12] ÁFA általános forgalmi adó
スロベニア 20%[12] 10% 10%[12] DDV Davek na dodano vrednost
マルタ 18%[14] 0%[14] 5%, 0% TVM Taxxa tal-Valur Miżjud
キプロス 15%[14] 0%[14] 5%, 0% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
 ルーマニア 24%[19] 24% 9%, 5% TVA Taxa pe valoarea adăugată

EUに属さない欧州諸国と地域(NIS諸国を含む)

国名 一般消費税率 現地での名称
標準税率 食料品にかかる税率 特定品目の軽減税率
アイスランド 24.5%[14] 14%[14] 7% VSK:Virðisaukaskattur
 ノルウェー 24%[14] 12%[14] 14%, 8% MVA:Merverdiavgift(非公式な略称moms
スイス 7.6%[14] 2.4%[14] 3.6%, 2.4% MWST:Mehrwertsteuer, TVA:Taxe sur la valeur ajoutée, IVA:Imposta sul valore aggiunto, TPV:Taglia sin la Plivalur
ロシア 18%[24] 10%[24] 10%, 0%[24] НДС NDS:Налог на добавленную стоимость Nalog na dobavlennuyu stoimost

アジア諸国

国名(地域) 一般消費税率 現地での名称
標準税率 食料品にかかる税率 特定品目の軽減税率
タイ 7%[14] 7%[14] VAT:Valued Added Tax
シンガポール 7%[25] 7%[25] GST:Goods and Services Tax
 インドネシア 10%[14] 10%[14] 5% PPN:Pajak Pertambahan Nilai
フィリピン 12%[26][27] 12%[27] なし[27] RVAT:RVAT, Reformed Value Added Tax、地元ではKaragdagang Buwisとして知られる
中国 13%[28][29] 13%, 9%[28][30] 6%[31] 增值税拼音: zēngzhí shuì
韓国 10%[12] 10% 0%[12] VAT:부가세附加稅, Bugase)、부가가치세附加價値稅, Bugagachise
中華民国台湾 5% 5% 営業税
マレーシア 6% 6% GST:Goods and Services Tax
 ベトナム 10% 5% 0% GTGT:Tong cong truoc thue
日本 10%[15] 8%[15] なし[15] 消費税:consumption tax
サウジアラビア 5% VAT

北米・中南米諸国

国名 一般消費税率 現地での名称
標準税率 食料品にかかる税率 特定品目の軽減税率
カナダ 5% GST, 12〜15% HST2 0% 4.5%3, 0% GST:Goods and Services Tax, TPS:Taxe sur les produits et services; HST:Harmonized Sales Tax, TVH:Taxe de vente harmonisée
アルゼンチン 21%[32] 10.5%[32] 10.5%, 0%[32] IVA:Impuesto al Valor Agregado

Note 2:統一売上税(HST)はいくつかの州で徴収される連邦/州での付加価値税を統合したものである。残りの州では、物品税(GST)は5%の連邦の付加価値税であり、州売上税(PST, 0-10%)がある場合は付加価値税と別に加算され、合計は5-15%となる。詳細はSales taxes in Canada参照。

Note 3:本当の軽減税率ではないが、還付が広く利用でき実質的には4.5%まで税は減る。


アメリカ合衆国

アメリカ合衆国の売上税(Sales Tax)の制度においては、連邦政府による課税はない。州政府と地方自治体が、売上税の税率を独自に決定する。納税者が納税する売上税の税率は、州による売上税率と地方自治体による売上税率の合計値となる。

州名 州による売上税率 地方自治体による売上税率 現地での名称
平均値 最低値 最高値
アラバマ州 4%[33] 4.48%[33] 0%[33] 7%[33] Sales Tax
アラスカ州 None[33] 1.69%[33] 0%[33] 7.5%[33] Sales Tax
カリフォルニア州 5.6%[33] 0.91%[33] 0.75%[33] 2.5%[33] Sales Tax
マサチューセッツ州 6.25%[33] None[33] Sales Tax
ニューヨーク州 4%[33] 4.48%[33] 3%[33] 4.875%[33] Sales Tax
テネシー州 7%[33] 2.44%[33] 1.5%[33] 2.75%[33] Sales Tax

中東諸国

国名 消費税率 現地での名称
標準税率 食料品にかかる税率 特定品目の軽減税率
トルコ 18%[34] 1-8%[34] 1-8%[34] KDV:Katma değer vergisi
イスラエル 16%[35] 16%, 0%[35] 0%[35] Ma'am:מס ערך מוסף

このほかペルシャ湾岸の6つの産油国(サウジアラビアアラブ首長国連邦カタールクウェートバーレーンオマーン)が2018年に税率5%で導入する予定である [36]

オセアニア諸国

国名 消費税率 現地での名称
標準税率 食料品にかかる税率 特定品目の軽減税率
オーストラリア 10%[37] 10%, 0%[37] 0%[37] GST:Goods and Services Tax
 ニュージーランド 15%[38] 15%[38] 0%[38] GST:Goods and Services Tax

  1. ^ OECD 2014, Chapt.4.
  2. ^ a b 鎌倉治子 2008.
  3. ^ 『請求書等保存方式』と『インボイス方式』”. 財務省. 2012年11月16日閲覧。
  4. ^ 業界標準EDI 〜現状と動向〜 財団法人日本情報処理開発協会 2011年3月
  5. ^  http://www.pwc.com/jp/ja/tax-articles/assets/it-2012-04.pdf 「欧州連合型型インボイス制度の現状と課題」
  6. ^ 「インボイス制度の概要」西山由美『税研2007.1(No.131)』
  7. ^ a b c d e OECD 2014, Chapt.2.6.
  8. ^ OECD Economic Surveys: Japan 2015, OECD, (2015-04), Assesment and recommendations, doi:10.1787/eco_surveys-jpn-2015-en, ISBN 9789264232389 
  9. ^ ただし、クレジットカードの利用実績や保険会社の税抜の算定では消費税相当額の控除となっており(購入時の消費税率に相当する額を控除なので)、消費税相当額は差し引かれてしまう場合もありうる。
    課税取引・非課税取引 国税局
  10. ^ [1]
  11. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 ベルギー 税制 その他税制
  12. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z aa OECD 2014, p. 60.
  13. ^ JETRO Neitherlands
  14. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q 2004年1月時点のデータ。出典:正井泰夫監修 『今がわかる時代がわかる世界地図 2005年度版』 成美堂出版、2004年12月、ISBN 978-4-415-10117-0、81頁。
  15. ^ a b c d e f g h i j 主要国の付加価値税の概要(2014年1月現在) 財務省(Ministry of Finance Japan)
  16. ^ a b c 海外ビジネス情報 イタリア その他税制 日本貿易振興機構(JETRO)
  17. ^ 毎日jp:消費税:「逆進性」課題に 税調専門家委、中間報告 毎日新聞 2010年6月22日 22時17分(最終更新 6月23日 0時29分)[リンク切れ]
  18. ^ イギリスで付加価値税の標準課税が適用される食品は、酒類、菓子、温かいテイクアウト、ケータリング、ソフトドリンク、ミネラルウォーターなど。HM Revenue & Customs(HMRC): Rates of VAT on different goods and services ただし、酒類には別途、物品税も課せられる。JETRO: 英国 海外ビジネス情報 その他税制
  19. ^ a b c d e Federation of International Trade Associations : country profiles
  20. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 スペイン 関税以外の諸税 付加価値税(VAT)
  21. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 オーストリア 税制 その他税制
  22. ^ a b c フィンランド国税庁 ニュース Change in VAT rates as of 1 July 2010
  23. ^ a b c 海外ビジネス情報 スウェーデン 付加価値税、物品税 日本貿易振興機構(JETRO)
  24. ^ a b c JETRO: 海外ビジネス情報 ロシア 税制 その他税制
  25. ^ a b H.I.S.シンガポール支店 耳より情報 GST(税金)に関して
  26. ^ AFP BBNews アロヨ大統領 市場を視察 消費税導入を受け - フィリピン
  27. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 フィリピン 税制 その他税制
  28. ^ a b JETRO 海外ビジネス情報 中国 税制 その他税制
  29. ^ 至诚财经网”. m.baidu.com. 2019年3月30日閲覧。
  30. ^ 至诚财经网”. m.baidu.com. 2019年3月30日閲覧。
  31. ^ 輸出販売はゼロ課税。JETRO 海外ビジネス情報 中国 税制 その他税制
  32. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 アルゼンチン 税制 その他税制
  33. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v Tax Foundation State and Local Sales Tax Rates Midyear 2013
  34. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 トルコ 税制 そのほか税制
  35. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 イスラエル 関税制度 関税以外の諸税
  36. ^ “石油の王国、税導入の実験 経済改革、社会も変化か”. 日本経済新聞朝刊. (2017年3月27日). http://www.nikkei.com/article/DGKKZO14526080W7A320C1TCR000/ 
  37. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 オーストラリア 税制 その他税制
  38. ^ a b c JETRO 海外ビジネス情報 ニュージーランド 税制 その他税制


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