基礎控除
基礎控除とは
基礎控除とは、所得税額を算出する際に総所得金額から差し引くことのできる金額のことである。2019年分以前の基礎控除額は、納税者本人の合計所得金額にかかわらず一律38万円だった。2020年1月に基礎控除が引き上げられ、合計所得金額に応じて控除額が変動するようになった。- 合計所得金額 2400万円以下の場合、控除額 48万円
- 合計所得金額 2400万円超2450万円以下の場合、控除額 32万円
- 合計所得金額 2450万円超2500万円以下の場合、控除額 16万円
- 合計所得金額 2500万円超の場合、控除額 0円（控除額なし）
ちなみに基礎控除は人的控除の1つである。人的控除には、基礎控除の他に、配偶者控除や障害者控除、寡婦控除などがある。
関連サイト：基礎控除（国税庁）
基礎控除
基礎控除
基礎控除
出典: フリー百科事典『ウィキペディア（Wikipedia）』 (2025/04/30 00:18 UTC 版)
| 課税 |
|---|
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| 財政政策のありさまのひとつ |
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基礎控除（きそこうじょ）とは、各種税制において課税標準額を算出する際、原則として全ての納税義務者が無条件で適用できる控除である[1][2][3][4]。
日本
 | この節は特に記述がない限り、日本国内の法令について解説しています。また最新の法令改正を反映していない場合があります。 |
所得税
所得税では、総合課税される総所得金額、山林所得金額、退職所得金額に下記金額の基礎控除が適用される（所得税法第86条）[5]。
- 2005年（平成17年）から2019年（令和元年）まで
- 38万円
- 2020年（令和2年）から2024年（令和6年）まで
- 合計所得金額が2400万円以下：48万円
- 合計所得金額が2400万円超から2450万円以下：32万円
- 合計所得金額が2450万円超から2500万円以下：16万円
- 合計所得金額が2500万円超：0円
- 2025年（令和7年）以後（令和7年12月以後に適用）
- 合計所得金額が132万円以下：95万円
- 合計所得金額が132万円超から336万円以下：88万円（2027年以後：58万円）
- 合計所得金額が336万円超から489万円以下：68万円（2027年以後：58万円）
- 合計所得金額が489万円超から655万円以下：63万円（2027年以後：58万円）
- 合計所得金額が655万円超から2350万円以下：58万円
- 合計所得金額が2350万円超から2400万円以下：48万円
- 合計所得金額が2400万円超から2450万円以下：32万円
- 合計所得金額が2450万円超から2500万円以下：16万円
- 合計所得金額が2500万円超：0円
この基礎控除が存在する理由は、個人の所得のうち、本人の最低限度の生活を維持するのに必要な部分は担税力を持たないと考えられることにある[6]。
本人が扶養家族の最低限度の生活を維持するのに必要な所得もやはり担税力を持たないと考えられるため、本人に扶養家族がある場合、本人の所得金額に配偶者控除（配偶者特別控除）、扶養控除（特定親族特別控除）が適用される。また、障害者、寡婦・一人親家庭、勤労学生は、生活に追加的経費が必要であることから、これらの者の所得金額には、基礎控除に加えて、障害者控除、寡婦控除（ひとり親控除）、勤労学生控除を適用する。
2020年分以後は、改正により総ての納税者義務者に適用される制度でなくなった（住民税も同様）。同時に年末調整で基礎控除を受けるためには、「給与所得者の基礎控除申告書」の提出が必要になった。
2025年度の基礎控除・給与所得控除その他の改正により、税制上の103万円の壁は解消に至った。
住民税
都道府県民税および市町村民税の所得割の税額を計算する際には、総所得金額、山林所得金額、退職所得金額から下記金額の基礎控除額を差し引く（地方税法第34条第2項）。
- 2006年（平成18年）から2020年（令和2年）度分まで
- 33万円
- 2021年（令和3年）度分以後
- 合計所得金額が2400万円以下：43万円
- 合計所得金額が2400万円超から2450万円以下：29万円
- 合計所得金額が2450万円超から2500万円以下：15万円
- 合計所得金額が2500万円超：0円
相続税
相続税の課税価格の合計額からは、2015年（平成27年）1月の相続分以後、3千万円＋600万円×法定相続人の数を遺産に係る基礎控除額として差し引く（相続税法第15条）。
贈与税
贈与税の課税価格からは、一定額を贈与税の基礎控除として差し引く。この一定額は、相続税法では60万円とされているが（相続税法第21条の5）、2001年（平成13年）1月1日以後の贈与については、特別措置により110万円である（租税特別措置法第70条の2の4）。
出典
- ^ “No.1100 所得控除のあらまし｜国税庁”. www.nta.go.jp. 2024年11月3日閲覧。
- ^ “No.1199 基礎控除｜国税庁”. www.nta.go.jp. 2024年11月3日閲覧。
- ^ 岩﨑政明・平野喜明共編『九訂版税法用語辞典』（大蔵財務協会、2016年）170頁。
- ^ “確定申告の所得控除は15種類！ 対象となる条件や控除額、税額控除との違いについて解説 | 経営者から担当者にまで役立つバックオフィス基礎知識 | クラウド会計ソフト freee”. freee会計 | 無料から使えるクラウド会計ソフト (2021年4月22日). 2024年11月3日閲覧。
- ^ “e-Gov 法令検索”. laws.e-gov.go.jp. 2024年11月3日閲覧。
- ^ 金子宏『租税法』（第22版、弘文堂、2017年）199頁・200頁。
関連項目
外部リンク
- No. 1199 基礎控除（国税庁）
- No.4152 相続税の計算（国税庁）
- No. 4408 贈与税の計算と税率（暦年課税）（国税庁）
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- ^ a b 瀬古雄祐. “国立国会図書館 調査と情報―ISSUE BRIEF― 第１１５１号 No. 1151（2021. 6.15） 主要国の個人所得税負担率 ―金融所得課税の在り方をめぐる一考察―”. 国立国会図書館 調査及び立法考査局 財政金融課. 2024年11月3日閲覧。
基礎控除
出典: フリー百科事典『ウィキペディア（Wikipedia）』 (2022/01/01 06:55 UTC 版)
2001年1月1日以後の贈与税（暦年課税）については、課税価格から110万円を控除する。
※この「基礎控除」の解説は、「贈与税」の解説の一部です。
「基礎控除」を含む「贈与税」の記事については、「贈与税」の概要を参照ください。
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