登録免許税とは? わかりやすく解説

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とうろくめんきょ‐ぜい【登録免許税】

読み方:とうろくめんきょぜい

不動産船舶航空機著作権特許権意匠権弁護士医師資格など登記または登録するときに課される国税登録税


登録免許税

出典: フリー百科事典『ウィキペディア(Wikipedia)』 (2021/11/02 07:33 UTC 版)

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登録免許税(とうろくめんきょぜい)とは、登録免許税法に基づき、登記登録特許免許許可認可認定、指定及び技能証明について課せられる国税流通税である。 税率は他の諸税と異なり、千分率で規定されている。

課税範囲

登録免許税法別表第一に、1号から159号まで列挙されている。主なものとして

非課税

  • 不動産の表示の登記は非課税である。但し、分筆・合筆の表示変更登記は除く。
  • 国・地方公共団体・外国公館、別表第二・第三に掲げる特別の公共法人、公益法人が自己のために受ける特定の登記は非課税である。

課税標準

  • 不動産登記の場合、課税標準は固定資産台帳に登録されている価格である。登録のない不動産の場合は、類似する不動産の登録価格を基礎として登記機関が認定した価格となる。不動産の上に所有権以外の権利、その他の処分の制限があるときは、それらがないものとした場合の価格となる。
  • 抵当権設定の場合の課税標準は、担保する債権の金額である。
  • 課税標準の計算の際、1000円未満の端数は切り捨てるが、課税標準自体が1000円未満の場合は1000円として計算される。
  • 人の資格の登録または技能証明、特定の業務に関する免許・許可・認可等には、別表第一に各申請件数ごとに定額が決められている。

納税義務者

納税義務者は、登記等を受ける者である。売買による所有権移転登記の場合、売主と買主が連帯して納付する義務を負う。

税率

所有権移転登記
土地の売買の場合は平成18年度以降段階的に税率が上昇していて、平成24年度は1000分の15、平成25年度以降は1000分の20である。土地以外の不動産の売買の場合は、平成18年度以降1000分の20である。相続・法人の合併の場合は1000分の4、贈与・その他の場合は1000分の20である。
所有権保存登記・抵当権設定登記
1000分の4である。
変更の登記・抵当権抹消登記・付記登記・抹消登記の回復
不動産1個につき1000円(定額)である。同一の申請用紙で20個以上の登記抹消をする場合、個数にかかわらず20000円となる。

住宅用家屋の場合の軽減税率

床面積50平方メートル以上で、個人が(法人は適用外)自己の居住用に取得して(売買又は競落のみで、贈与は対象外)1年以内に登記を受ける場合、軽減税率の特例が適用される。条件を満たす限り特例は何度でも適用される。

所有権移転登記(1000分の3)・抵当権設定登記(1000分の1)
通常の家屋は築20年以内、鉄骨造・鉄筋コンクリート造の場合は築25年以内、あるいは建築基準法施行令の規定もしくは国土交通大臣財務大臣と協議して定める地震に対する安全性に係る基準に適合する物件が対象となる。
所有権保存登記(1000分の1.5)
新築住宅のみが対象となる。
免許税法では非課税であり措置法では免税であるため前者の追加担保は本則課税されてしまうが後者は1500円になる。 学校法人が実習船を追加担保するような場合は不利になる。

申請時に、申請先に対して現金で納付するのが原則である。つまり申請時が納期限となる。税額が3万円以下の場合には印紙納付をすることができる。すべての登記所が印紙納付指定されたので金額にかかわらず登記所では印紙納付可能だが、登記所以外は確認が必要。

外部リンク


登録免許税(規則189条1項前段)

出典: フリー百科事典『ウィキペディア(Wikipedia)』 (2021/11/02 09:40 UTC 版)

登記名義人表示変更登記」の記事における「登録免許税(規則1891項前段)」の解説

原則として不動産1個につき1,000円である(登録免許税法別表1-1(14))。ただし、住居表示実施住居表示に関する法律3条1項及び2項又は4条)の場合や、市町村合併等による行政区画郡・区市町村内の町・字又はそれらの名称の変更の場合、及びその変更に伴う地番変更の場合、登録免許税は課されない登録免許税法5条4号・5号)。ただし、当該場合該当することを証する情報添付しなければならない登録免許税法5条柱書登録免許税法施行規則1条)。これは自然人についての取り扱いであり、法人当該事由により住所変更登記申請する場合住居表示実施により本店又は主たる事務所変更する旨の登記事項証明書添付すれば、登録免許税法施行規則1条の証明書の添付不要である(1963年昭和38年9月13日民甲2608号通達参照)。なお、登録免許税の免除を受けるためには、登録免許税額に代えて免除根拠となる法令条項申請情報の内容としなければならない不動産登記規則1892項)。 複数原因に基づく登記一括申請する場合共通点のある原因に基づく登記1つとして扱われる具体例以下のとおりである。なお、不動産個数は1個として計算している。 複数住所移転をした住所変更登記場合、1,000円(1957年昭和32年3月22日民甲423通達第3・第4) 住所変更登記住所更正登記場合、1,000円(1967年昭和42年7月26日民三794号依命通知1-4イ) 氏名変更登記氏名更正登記場合、1,000住所変更登記氏名変更登記場合、1,000円(1967年昭和42年7月22日民甲2121号通達1-1(3)2、登録免許税法18参照住所更正登記氏名更正登記場合、1,000住所変更登記氏名更正登記場合、2,000円(1967年昭和42年7月26日民三794号依命通知1-4イ) 住所更正登記氏名変更登記場合、2,000同一権利について複数回に分けて権利取得した後住所を移転した場合、1,000円(1967年昭和42年7月26日民三794号依命通知1-4ロ) なお、住所移転の後に住居表示実施町名変更地番変更(以下住居表示実施等という)があった場合住所変更登記については、登録免許税は課されない1965年昭和40年10月11日民甲2915号回答参照)。一方住居表示実施等の後に住所移転した場合住所変更登記や、住居表示実施等に基づく住所変更登記氏名変更登記申請する場合は、不動産1個につき1,000円が課される登記研究452-116頁)。 また、住所移転後行政区画のみの変更があった場合についても、不動産1個につき1,000円が課される1973年昭和48年11月1日民三8187号回答)。 ※:行政区画変更についての注意事項不動産登記法においては旧法59にあった行政区画変更によるみなし規定廃止されたため、住居表示実施等と同様に、登録免許税が課されなくなった。なお、この見解についての先例通達質疑応答公表されておらず、民事局での見解として各登記所通知のみされている。現時点では公表文献がないため、注意要する事項である。

※この「登録免許税(規則189条1項前段)」の解説は、「登記名義人表示変更登記」の解説の一部です。
「登録免許税(規則189条1項前段)」を含む「登記名義人表示変更登記」の記事については、「登記名義人表示変更登記」の概要を参照ください。

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