日本の相続税

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日本の相続税

出典: フリー百科事典『ウィキペディア（Wikipedia）』 (2022/06/20 00:57 UTC 版)

「相続税」の記事における「日本の相続税」の解説

日本では、相続税は相続税法（昭和25年3月31日法律第73号）に基づき課される。なお、同法には相続税と贈与税の2つの税目が規定されているが、これは、後者の贈与税が、相続税の補完税であることによる。 相続税の主な改正の内容 相続税の主な改正の内容抜本改正前抜本改正（昭和63年12月）平成4年度改正平成6年度改正平成15年度改正遺産に係る基礎控除 定額控除2,000万円 4,000万円 4,800万円 5,000万円 5,000万円 法定相続人数比例控除（×法定相続人数）400万円 800万円 950万円 1,000万円 1,000万円 税率10% ～200万円 10% ～400万円 10% ～700万円 10% ～800万円 10% ～1,000万円 15% ～500万円 15% ～800万円 15% ～1,400万円 15% ～1,600万円 15% ～3,000万円 20% ～900万円 20% ～1,400万円 20% ～2,500万円 20% ～3,000万円 20% ～5,000万円 25% ～1,500万円 25% ～2,300万円 25% ～4,000万円 25% ～5,000万円 30% ～1億円 30% ～2,300万円 30% ～3,500万円 30% ～6,500万円 30% ～1億円 40% ～3億円 35% ～3,300万円 35% ～5,000万円 35% ～1億円 40% ～2億円 50% 3億円超 40% ～4,000万円 40% ～7,000万円 40% ～1億5,000万円 50% ～4億円 45% ～7,000万円 45% ～1億円 45% ～2億円 60% ～20億円 50% ～1億円 50% ～1億5,000万円 50% ～2億7,000万円 70% 20億円超 55% ～1億4,000万円 55% ～2億円 55% ～3億5,000万円 60% ～1億8,000万円 60% ～2億5,000万円 60% ～4億5,000万円 65% ～2億5,000万円 65% ～5億円 65% ～10億円 70% ～5億円 70% 5億円超 70% 10億円超 75% 5億円超 14段階13段階13段階9段階6段階 地価下落率 三大圏商業地三大圏住宅地全国・全用途平成6年→平成23年△64.8% △43.8% △47.0% 平成4年→平成23年△76.5% △55.5% △54.2% 昭和63年→平成23年△69.1% △43.0% △38.6% バブル期の地価急騰に伴い、相続税の対象者が急激に広がったことなどから、基礎控除の引上げや小規模宅地等の課税の特例の拡充により、対象者を抑制する等の改正が行われた。バブル崩壊後、地価が下落したにもかかわらず、基礎控除の引下げ等は行われなかった。そのため、相続税は100人に4人しか負担しない構造となり、最高税率の引下げを含む税率構造の緩和も行われてきた結果、再分配機能が果たせているとは言えなくなっていた。これについては、2015年改正で基礎控除の引下げ等を行ったため、最近では100人に8人強が負担している。 相続税の課税状況の推移 相続税の課税状況の推移年死亡者数・課税件数等課税価格相続税額死亡者数(a)課税件数(b)負担割合(b)/(a)被相続人1人当たり法定相続人数合計額(c)被相続人１人当たり金額納税額(d)被相続人１人当たり金額負担率(d)/(c)人件%人億円万円億円万円%昭和58740,038 39,534 5.3 4.1 50,021 12,653 7,153 1809 14.3 59740,247 43,012 5.8 4.0 54,287 12,621 7,769 1806 14.3 60752,283 48,111 6.4 4.0 62,463 12,983 9,261 1925 14.8 61750,620 51,847 6.9 3.99 67,637 13,045.6 10,443 2014.2 15.4 62751,172 59,008 7.9 3.93 82,509 13,982.6 14,343 2430.7 17.4 抜本改正（昭和63年12月）63793,014 36,468 4.6 3.68 96,380 26,428.6 15,629 4285.5 16.2 平成元788,594 41,655 5.3 3.90 117,686 28,252.5 23,930 5744.9 20.3 2820,305 48,287 5.9 3.86 141,058 29,212.4 29,527 6114.8 20.9 3829,797 56,554 6.8 3.81 178,417 31,548.0 39,651 7011.2 22.2 平成4年度改正4856,643 54,449 6.4 3.85 188,201 34,564.7 34,099 6262.5 18.1 5878,532 52,877 6.0 3.81 167,545 31,685.9 27,768 5251.5 16.6 平成6年度改正6875,933 45,335 5.2 3.79 145,454 32,084.4 21,058 4644.9 14.5 7922,139 50,729 5.5 3.72 152,998 30,159.9 21,730 4283.5 14.2 8896,211 48,476 5.4 3.71 140,774 29,039.9 19,376 3997.0 13.8 9913,402 48,605 5.3 3.68 138,635 28,522.8 19,339 3978.8 13.9 10936,484 49,526 5.3 3.61 132,468 26,747.1 16,826 3397.4 12.7 11982,031 50,731 5.2 3.59 132,699 26,157.3 16,876 3326.5 12.7 12961,653 48,463 5.0 3.55 123,409 25,464.7 15,213 3139.0 12.3 13970,331 46,012 4.7 3.52 117,035 25,435.7 14,771 3210.2 12.6 14982,379 44,370 4.5 3.46 106,397 23,979.4 12,863 2899.0 12.1 平成15年度改正151,014,951 44,438 4.4 3.40 103,582 23,309.4 11,263 2534.6 10.9 161,028,602 43,488 4.2 3.35 98,618 22,677.0 10,651 2449.1 10.8 171,083,796 45,152 4.2 3.33 101,953 22,579.9 11,567 2561.8 11.3 181,084,450 45,177 4.2 3.26 104,056 23,032.9 12,234 2708.1 11.8 191,108,334 46,820 4.2 3.20 106,557 22,758.9 12,666 2705.3 11.9 201,142,407 48,016 4.2 3.17 107,482 22,384.7 12,517 2606.8 11.6 211,141,865 46,439 4.1 3.13 101,230 21,798.6 11,632 2504.7 11.5 221,197,012 49,891 4.2 3.08 104,630 20,971.7 11,753 2355.7 11.2 231,253,066 51,559 4.1 3.03 107,468 20,843.7 12,516 2427.5 11.6 241,256,359 52,572 4.2 3.00 107,718 20,489.6 12,446 2367.4 11.6 251,268,436 54,421 4.3 2.97 116,381 21,385.3 15,336 2823.5 13.2 261,273,004 56,239 4.4 2.93 114,881 20,427.3 13,904 2472.3 12.1 平成27年度改正271,290,444 103,043 8.0 2.86 145,714 14,141.1 18,116 1758.1 12.4 281,307,748 105,880 8.1 2.83 147,813 13,960.4 18,681 1764.4 12.6 291,340,397 111,728 8.3 2.81 155,999 13,962.4 20,141 1802.7 12.9 301,362,470 116,341 8.5 2.77 162,640 13,979.6 21,104 1,814.0 13.0 備考“死亡者数 (a)” は「人口動態統計」（厚生労働省）により、その他の計数は「国税庁統計年報書」による。 “課税件数 (b)” は、相続税の課税があった被相続人の数である。 “課税価格 (c)” 及び“納付税額 (d)” には更正・決定分を含む。また、“納付税額 (d)” には納税猶予額を含まない。 相続税の合計課税価格階級別の課税状況等 相続税の合計課税価格階級別の課税状況等（平成30年分）課税価格階級区分件数納付税額平均課税価格(a)平均納付税額(b)負担率(b)/(a)件数累積割合税額累積割合件%億円%万円万円%～5000万円11,083 9.5 64 0.3 4,434 58 1.3 ～1億円58,950 60.2 1,484 7.3 7,099 252 3.6 ～2億円30,199 86.2 3,433 23.6 13,695 1,137 8.3 ～3億円7,870 92.9 2,510 35.5 24,115 3,169 13.2 ～5億円4,915 97.1 3,332 51.3 37,867 6,779 17.9 ～7億円1,508 98.4 1,945 60.5 58,567 12,897 22.0 ～10億円870 99.2 1,806 69.1 82,767 20,756 25.1 ～20億円702 99.8 2,668 81.8 134,805 38,001 28.2 ～100億円232 99.9 2,720 94.9 350,993 117,261 33.4 100億円超12 100.0 1,126 100.0 2,507,883 938,067 37.4 合計116,341 21,087 13,956 1,813 13.0 備考「国税庁統計年報書」による。 当初申告ベースの計数である（修正申告を含まない）。