くりのべぜいきんしさん

新語時事用語辞典

繰延税金資産

読み方：くりのべぜいきんしさん
別名：繰り延べ税金資産、DTA
英語：deferred tax asset

税効果会計の適用によって計上される貸借対照表上の資産勘定の1つ。

繰延税金資産は、貸倒引当金のような費用の先取り勘定について、企業の算出した額と税務上認められる額との差額に対する課税額である。

繰延税金資産は、費用の先取り勘定として組み入れた企業が倒産した場合など、実際に損失が発生した場合には還付される。

2011年の税制改正により、法人税の税率が5%引き下げられた。これにより、当期の新たな繰延税金資産の算出とともに、既存の繰延税金資産についても改めて算出しなければならない。税率の引き下げは、実際に損失が発生した場合に還付される金額が減少するため、繰延税金資産の一部を取り崩す必要が発生する。その結果、当期純利益を押し下げる要因の1つになる可能性がある。

（2012年2月3日更新）

デジタル大辞泉

くりのべぜいきん‐しさん【繰延税金資産】

読み方：くりのべぜいきんしさん

税効果会計で使用する勘定科目の一。企業会計で計上した費用の一部が、税務上はその会計期間の損金と認められず、翌期以降に損金算入される場合、会計上と税務上の税額の差異を貸借対照表に計上するために設ける。また、企業に税務上の繰越欠損金があり、その繰越期間内に十分な課税所得が見込まれる場合も計上することができる。ただし、業績が低迷し、繰延税金資産を回収するために十分な所得が得られない場合は、資産性がないと判断され、取り崩さなければならない。この場合、企業の自己資本比率が低下し、財務状況が悪化する場合がある。

会計用語辞典

繰延税金資産

読み方：くりのべぜいきんしさん

将来課税所得が減算されることによって、回収される税金のことです。
貸借対照表に資産として計上されます。

ただ・・
繰延税金資産の回収可能性の判断基準は厳しいので
銀行などのあまり特別な業界以外は、ほとんど利用されない

会計監査関連用語集

繰延税金資産

繰延税金資産とは、税効果会計において、一時差異に係る調整額を貸借対照表の資産または負債に計上しますが、その際、前払税金に相当する「将来の期間利益に対応すべき税額で当期に支払うべきもの」をいいます。
個別財務諸表において、貸借対照表に計上する場合には、流動・固定区分ごとに繰延税金負債とネット処理を行います。そのため、ネット後の残高が借方にある場合、「繰延税金資産」の項目で「流動資産」または「投資その他の資産」に計上されることになります。
一方、連結財務諸表においては、異なる納税主体に係る繰延税金資産、繰延税金負債をネットすることは認められていません。