繰延税金負債

会計監査関連用語集

繰延税金負債

繰延税金負債とは、税効果会計において、一時差異に係る調整額を貸借対照表の資産または負債に計上しますが、その際、未払税金に相当する「当期の利益に対応すべき税額で将来支払うもの」をいいます。
個別財務諸表において、貸借対照表に計上する場合には、流動・固定区分ごとに繰延税金資産とネット処理を行います。そのため、ネット後の残高が貸方にある場合、「繰延税金負債」の項目で「流動負債」または「固定負債」に計上されることになります。
一方、連結財務諸表においては、異なる納税主体に係る繰延税金資産、繰延税金負債をネットすることは認められていません。

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繰延税金負債

出典: フリー百科事典『ウィキペディア（Wikipedia）』 (2024/10/02 14:15 UTC 版)

繰延税金負債（くりのべぜいきんふさい、英語：deferred tax liability）は、勘定科目の一つ。税効果会計を適用した際に認識される負債（貸方項目）である。

概要

繰延税金負債は、企業会計上の損益が税務上の将来加算一時差異^{[注釈 1]}として処理され、税務上の当期課税所得や納付税額が減少する場合に生ずる負債（未払債務）である。

繰延税金負債は、企業会計と税務との「一時的な」益金に対する認識時期の相違（一時差異）を調整するための項目であり、受取配当金のように企業会計上の収益と税務上の益金との不一致が永久に解消されない永久差異については、繰延税金負債の計上が認められない。

通常、繰延税金負債が増加した場合、法人税等調整額の計上により、同額だけ当期純利益の額も減少する。一方、計上された繰延税金負債は、対応する各将来時点で、残高を減少させる手続きをとる。繰延税金負債の減少により、同額だけ当期純利益の額が増加する。

繰延税金負債が計上される主な項目としては、積立金方式^{[注釈 2]}による固定資産圧縮記帳の圧縮積立金（企業会計上：取得価額、税務上：取得価額－圧縮積立金）、その他有価証券の評価差額（評価益）などがある。

かつての日本の会計基準に従うと流動負債・固定負債と分けて表示することがあった。しかし、IFRSや米国会計基準に合わせる形で2018年より繰延税金資産とともに一律固定区分に表示されることになった^[1]。

脚注

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注釈

1. ^ 税務上は当期に益金算入されないが、将来時点で益金算入される、もしくは企業会計上将来時点で損金算入されるが、税務上は当期に損金算入が認められることによる一時差異。
2. ^ 圧縮記帳の会計処理のうち、資産の取得原価から圧縮額を直接控除する直接減額方式の場合は、企業会計上の帳簿価額と税務上の帳簿価額が一致する。そのため、積立金方式とは異なり、将来加算一時差異は発生せず繰延税金負債も計上されない。

関連項目

• 税効果会計
• 繰延税金資産

1. ^ 税効果会計の表示に係る改正と前期の財務諸表の組替え　～連結財務諸表の組替えに要注意～ | 太田達也の視点 | 企業会計ナビ | EY Japan