ЗАКОН
Республики Южная Осетия

О подоходном налоге с физических лиц

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Статья 1. Плательщики подоходного налога.
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Республике Южная Осетия.
К указанным физическим лицам относятся граждане Республики Южная  Осетия, ино-странные граждане и лица без гражданства.
К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Республике Южная Осетия, относятся лица, проживающие в Республике Южная Осетия в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

СТАТЬЯ 2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:
- у физических лиц, имеющих постоянное место жительство в Республике Южная Осе-тия и за её пределами;
- у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Республике Южная Осетия, от источников в Республике Южная Осетия.
При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной  (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годово-го дохода по государственным регулируемым ценам, а при отсутствии - по свободным (рыночным) ценам.
В случае получения физическими лицами дохода от выполнения ими работ по граждан-ско-правовым договорам, в том числе при отсутствии предпринимательской деятельности, сумма валового дохода для целей налогообложения уменьшается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода.
При наличии авторского договора на создание, издание, исполнение или иное использо-вание произведений науки, литературы и искусства вознаграждения, выплаченные в счет это-го договора авансом, при окончательном расчете суммируются и распределился для целей на-логообложения на число лет действия договора. При отсутствии такого договора сумма автор-ского вознаграждения, полученная за работу, выполненную в течение нескольких лет, и пре-вышающая 400 000 рублей, распределяется по заявлению плательщика на 2 года и облагается налогом в составе совокупного годового дохода за календарный год с зачетом ранее уплачен-ного налога. Аналогичный порядок налогообложения применяется к суммам вознаграждений, полученным авторами открытий, изобретений и промышленных образцов в течение первого года их использования.
Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются для целей налогообложе-ния в рублях по курсу национального банка Республики Южная Осетия, действовавшему на дату получения дохода. Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в по-рядке и на условиях, установленных настоящим Законом.




СТАТЬЯ 3. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ.
1. В целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:
а) Государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком), а также другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физиче-ским лицам из средств внебюджетных, благотворительных и экологических фондов, зарегист-рированных в установленном порядке.
К числу государственных пособий, не включаемых в совокупный доход, относятся по-собия:
- по беременности и родам;
- выплачиваемые при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком (до достижения им возраста, установленного законодательст-вом);
- на погребение;
- на детей малообеспеченным семьям,
- инвалидам с детства;
- многодетным и одиноким матерям;
- вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери кормильца;
- на несовершеннолетних детей в период розыска их родителей, уклоняющихся от упла-ты алиментов;
- другие пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
б) все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодатель-ством Республики Южная Осетия, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на усло-виях добровольного страхования пенсий;
в) суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья, либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанно-стей;
г) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, а также все виды денежной ком-пенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций в соответствии с законодательством о труде;
д) компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в пределах норм, установ-ленных законодательством с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с вы-полнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неис-пользованный отпуск при увольнении;
е) компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачи-ваемые в порядке, предусмотренном законодательством;
ж) доходы, получаемые физическими лицами взамен бесплатно предоставленных жи-лых помещений и коммунальных услуг в соответствии с законодательством;
з) стоимость натурального довольствия, предоставляемого с действующим на террито-рии Республики  Южная Осетия законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;
и) пособие по безработице в части, не превышающей установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, определяемой в соответствии с подпунктом «б» пункта 6 настоящей статьи, расходы на содержание детей и иждивенцев, а также суммы стипендий, получаемые в период профессионального обучения и переобучения Государственного фонда занятости населения Республики Южная Осетия;
к) сумма материальной помощи (независимо от ее размера), оказываемая физическим лицам, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, для воз-мещения им материального ущерба, на организацию похорон и прочее на основании решений органов законодательной или исполнительной власти, органов местного самоуправления, а также суммы, выделенные иностранными государствами и гражданами, и оказываемой в дру-гих случаях материальной помощи в пределах до 20-кратного установленного в Республике Южная Осетия законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно;
л) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего  СССР и суммы, полу-чаемые в погашение таких облигаций;
м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Прави-тельством Республики Южная Осетия;
н) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреж-дениях, находящихся на территории Республики Южная Осетия;
о) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материн-ское молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор крови;
п) алименты, получаемые физическими лицами;
р) суммы, выплачиваемые учащимся профессионально-технических училищ за выпол-няемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;
с) суммы доходов физических лиц, являющихся членами артелей, старателей, получае-мые за работы, связанные с добычей золота и других драгоценных, редких и цветных метал-лов, перечень которых определяется Правительством Республики Южная Осетия. К указанным работам относятся вскрышные работы, работы по промывке песков и переработке руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением их добычи. Доходы членов артелей старателей, полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных с технологи-ей и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, облага-ются подоходным налогом на общих основаниях;
т) суммы, получаемые от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме продажи этого имущества при осуществлении предприниматель-ской и иной деятельности с целью получения дохода;
у) суммы доходов лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, птицы как в живом виде, так и продуктов их убоя, в сыром и переработанном виде, продукции пчеловодства, а также выращенное в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде. Наличие у физического лица личного подсобного хозяйства подтверждается справкой соответствующего органа государственной власти;
Ф) суммы,  получаемые физическими лицами по страхованию, за исключением тех слу-чаев, когда страховые взносы по накопительному страхованию осуществляются за счет средств предприятий, учреждений и организаций;
х) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (пра-вопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства а также открытий, изо-бретений и промышленных образцов;
ц) стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в тече-ние года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;
ч) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года;
ш) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от этого хозяй-ства в течении пяти лет, начиная с года образования хозяйства?
щ) суммы стипендий, получаемые студентами высших учебных заведений, выплачи-ваемые им этими учебными заведениями или учреждаемые благотворительными фондами;
э) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физически-ми лицами от государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направле-нием их на работу за границу – в пределах размеров, установленных законодательством.
2. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый месяц, в течение которого получен доход, пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда у следующих физиче-ских лиц;
а) Героев Советского Союза и лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
б) активных участников гражданской войны и Великой Отечественной войны;
в) семей, погибших при обороне Республики Южная Осетия в период грузинской агрес-сии I989-I992 г.г.
г) инвалидов войны и труда I и II групп и инвалидов с детства;
д) лиц, принимавших участие в ликвидации последствий аварий на Чернобыльской АЭС в пределах, зоны отчуждения в 1986-1987 г.г.
3. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход четы-рехкратного, установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда у сле-дующих физических лиц:
а) родителей и супругов граждан, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при обстрелах, бесчинствах агрессора или при исполнении иных обязанно-стей. Льготы предоставляются им на основании справки о гибели военнослужащего или граж-дан, выданной соответствующими государственными органами;
б) военнослужащих, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льготы предоставляются на основании свидетель-ства о праве на льготы и справки, выданной военным комиссариатом;
в) одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержа-нии у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода, инвалид с детства или инвалид I-группы. Льготы предоставляются на основании пенсионного удостоверения, решении органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здра-воохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода и справки жилищного ор-гана о совместном проживании.
4. У физических лиц, не перечисленных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превы-шающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установ-ленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
5. При наличии в соответствии с настоящим Законом права на уменьшение полученного совокупного дохода одновременно по нескольким основаниям, предусмотренным пунктами 2-4 настоящей статьи, вычеты из совокупного дохода за каждый месяц, в течение которого он получен, производятся по основанию, предусматривающему более льготный размер уменьше-ния налогооблагаемого дохода.
6. Совокупный доход, полученный Физическими лицами в
налогооблагаемый период, уменьшается на:
а) суммы доходов, подлежащие налогообложению и перечисляемые по заявлениям фи-зических лиц на благотворительные цели, а также предприятиям, учреждениям и организаци-ям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полно-стью финансируемые из бюджета;
б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного зако-ном размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого полу-чен доход на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.
Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, сту-денты и учащиеся 24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев....
Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основа-нии их письменного заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца).
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рож-дения ребенка или появления иждивенца.
При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев смерти) или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение  года вычеты на их содержание  прекра-щаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появились самостоятельные источники доходов.
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся лица, проживающие на средства физического лица, и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоя-щие, так и не состоящие с ним в родстве.
Физические лица, на содержании которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только те физические лица, которым начислена эта надбав-ка.
Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содер-жание детей и иждивенцев производится на основании справок из соответствующего жилищ-но-эксплуатационного органа или исполнительного органа.
Справки о наличии детей и иждивенцев представляются физическими лицами по .месту их основной работы (службы, учебы) до выплаты им заработной платы за январь, а при изме-нении состава семьи и числа иждивенцев не позднее 20 числа следующего после такого изме-нения месяца. При исчислении налога налоговыми органами такие справки представляются им физическими лицами одновременно с декларацией о доходах.
За достоверность данных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохо-да на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, заявитель несет ответственность в порядке установленном законодательством.
Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых обязанностей на предприятиях,  учреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этими предпри-ятиями, учреждениями и организациями.
У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расхо-дов на содержание детей и иждивенцев производится налоговыми органами по окончании го-да при годовом исчислении налога, исходя из числа месяцев, на которые получен доход.

СТАТЬЯ 4. УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Доходы, полученные за пределами Республики Южная Осетия физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Республике Южная Осетия, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Южная Осетия.
Суммы подоходного налога,  выплачиваемые соответствии с законодательством ино-странных государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Рес-публике Южная Осетия, засчитываются при внесении этими лицами подоходного налога в республику Южная Осетия. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами республики Южная Осетия, не может превышать сумму налога, подлежащего уп-лате этими лицами в республику Южная Осетия.
Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицом за-ключения об уплате им налога за пределами Республики Южная Осетия, подтверждающего налоговым органом соответствующего иностранного государства.

СТАТЬЯ 5.   МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ.
Если международными договорами Республики Южная Осетия или бывшего СССР ус-тановлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Республики Южная Осетия по налогообложению, то применяются правила международного договора.

СТАТЬЯ 6. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ.
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 12 %, если иное не предусмотрено на-стоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов:
– выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других,  осно-ванных на риске игр (в  том числе с использованием автоматов;
– стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения 10000 руб-лей;
– страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения страховых взносов, внесенных физическими лицами;
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, полу-чаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РЮО и РФ.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в  виде дивидендов. 

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. исключается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
 

ГЛАВА II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ И ИНЫХ ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ОБЯ-ЗАННОСТЕЙ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ).

СТАТЬЯ 7.   ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Налогообложению в соответствии с настоящей главой Закона подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рас-сматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами непосредственно основных трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.
СТАТЬЯ 8.  ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА.
Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого  ме-сяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный Законом размер мини-мальной месячной оплаты труда и  суммы расходов на содержание детей и иждивенцев, пре-дусмотренных пунктами 2-5 подпунктами «а» и «б» пункта 6 статьи 3 и статье 6 настоящего Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих со-вокупный доход (в полных рублях) физического лица и начисленных ему в течение календар-ного года.
При изменении в течение года места работы (службы, учебы) исчисление налога по но-вому месту работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).
Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляются в соответствии  с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода со-общается в месячный срок налогового органу по месту своего нахождения.
Если такие выплаты производятся в году, следующем за увольнением физического ли-ца, то налог исчисляется с общей суммы доходов, полученных им по месту прежней работы. 0 выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.
В этих случаях о полученных в течение календарного года доходах по новому и преж-нему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в уста-новленный срок в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

СТАТЬЯ 9. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ.
Предприятия, учреждения и организации по истечении каждого месяца, но не позднее срока получения в учреждении банка средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного с физических лиц за прошлый месяц налога.
Предприятия, учреждения и организации, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выпол-нения работ и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждения банков на сле-дующий день после начисления сумм на оплату труда.
Удержанные с доходов физических лиц налоги в общей сумме превышающей 10 руб-лей, перечисляются в бюджет в целых рублях. Если сумма налогов составляет меньше 10 руб-лей, то она добавляется к сумме, подлежащей к перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Подоходный налог о начисленных физическим лицам доходов перечисляется в бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.
Нарушители установленного порядка перечисления налога привлекаются к ответствен-ности в виде штрафа в размере перечисленных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного источником дохода.
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с физических лиц, взы-скиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения задолжен-ности. При этом взыскание задолженности с физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательством.
При невозможности взыскания с физического лица у источника получения дохода при-читающегося с этого дохода налога предприятия, учреждения и организации обязаны в тече-ние месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения.
Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.
Излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.

ГЛАВА Ш. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ПО МЕСТУ НЕ ОС-НОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ).
СТАТЬЯ 10. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой Закона, подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей.

СТАТЬЯ II. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.
С доходов, указанных в ст.10 настоящего Закона, налог исчисляется и удерживается в порядке, установленном статьями 8 и 9 настоящего Закона, с учетом особенностей, преду-смотренных настоящей статьей, а с доходов от предпринимательской деятельности – в поряд-ке, предусмотренном главой IV настоящего Закона. При этом исключение из доходов у физи-ческих лиц сумм установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится. Физические лица могут в тече-ние года самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годо-вого дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой на-лога, исчисленной с общего облагаемого доходами суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их постоянного жительства.
Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в каче-стве предпринимателей, производившие выплаты доходов, обязаны ежегодно, не позднее 1 марта года следующего за отчетным, представлять налоговым органам по месту своего нахо-ждения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц. Указанные сведения пересылают в налоговые органы по месту постоянного жительства полу-чателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за год доходах.
При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями автор-ских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование про-изведений науки, литературы и искусства, вознаграждений автором открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть под-тверждены документально, то они учитываются в порядке определяемом Правительством Рес-публики Южная Осетия.

ГЛАВА IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМА-ТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ.

СТАТЬЯ 12. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей главой Закона, подлежат до-ходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы, по-лученные иными способами не предусмотренных в главах  II и III  настоящего Закона.
При этом состав расходов помимо предусмотренной статьей 2 настоящего Закона уве-личивается на сумму понесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых правительством Республики Южная Осетия по согласованию с Государственным Ныхасом Республик Южная Осетия.
При налогообложении доходов физических лиц, не имевших в отчетном году места ос-новной работы (службы, учебы) сумма полученного ими дохода уменьшается также на суммы расходов, предусмотренные пунктами 2-5, подпунктом «б» статьи 3 настоящего Закона, за ка-ждый месяц, в течение которого получен доход.
Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений, организаций и физи-ческих лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. При наличии у физического лица места основной работы такие вычеты из доходов не производятся.

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следую-щем году.

СТАТЬЯ 13. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.
1. С доходов, указанных в статье 12 настоящего Закона, налог исчисляется:
а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, зарегистри-рованными в качестве предпринимателей, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года;
б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о предполагаемом доходе физи-ческого лица в текущем году;
в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном году физиче-ским лицом доходов, указанных им в декларации и других имеющихся сведений.
Налогообложение производится по месту постоянного жительства физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте – по месту осуществления этой деятельности, но обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства физического лица о размерах дохода и налога.
Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами осуществляется на основании:
- декларации физических лиц о фактически полученных ими в течение года доходах;
- материалов проверок деятельности физических лиц, производимых налоговыми орга-нами;
- полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц сведений о выплаченных плательщикам доходах. Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем порядке:
- в течение текущего года плательщики вносят по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики впервые привлекаемых к уплате на-логов –  по одной трети с предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей налога – к 15 июня, к 15 августа и к 15 ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика по его заявлению налоговый орган про-изводит перерасчет суммы налога по не наступившим срокам уплаты;
– по истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную роботу на предприятиях, в уч-реждениях, организациях и у физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринима-телей. Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год и суммой налога с сово-купного годового дохода подлежит  взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
2. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в ка-честве предпринимателей, удерживают налоги по мере выплаты сумм дохода. Если в течение года одному и тому же физическому лицу производится несколько выплат, то исчисление на-лога производится с общей суммы, выплаченной с начала года.
В аналогичном порядке облагаются налогом пособие по безработице и суммы стипен-дий, получаемые в период профессионального обучения и переобучения из фонда занятости населения Республики Южная Осетия, в случае, если они превышают установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
Перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в порядке, преду-смотренном статьей 9 настоящего Закона.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, и органы службы заня-тости населения к первому марта года, следующего за отчетным, обязаны сообщить налого-вым органам по месту своего нахождения. Налоговые органы пересылают эти сведения нало-говым органам по месту постоянного жительства физического лица.

ГЛАВА V. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХ ПОСТОЯННОЕ МЕСТОЖИТЕЛЬСТВО В РЕС-ПУБЛИКЕ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ.

СТАТЬЯ 14. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА.
1. Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году ино-странными гражданами и лицами без гражданства, имеющие постоянное местожительство в Южной Осетии (далее – иностранные физические лица), производится в порядке, установлен-ном главами II - IV настоящего Закона. При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в Республике Южная Осе-тия;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, пита-ние, поездки членов семьи плательщиков в отпуск и на аналогичные цели.
2. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного физического лица не включаются:
a) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонд государст-венного социального страхования и пенсионного обеспечения;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержания автомобиля для служебных целей;
в) суммы командировочных расходов.
При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания в Республике Южная Осетия, не считаются компенсацией командировочных рас-ходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны  с передвижением иностранного физическо-го лица по территории Республики Южная Осетия, или за её пределами. Такие выплаты счи-таются надбавкой к заработной плате иностранного физического лица и включаются в его об-лагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.
Суммы, выплачиваемые предприятиями в качестве компенсаций командировочных рас-ходов техническим специалистам из числа иностранных физических лиц в связи с их работой в Республике Южная Осетия, не включаются в облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.

СТАТЬЯ 15. РАЗМЕРЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
1. Доходы иностранных физических лиц подлежат обложению налогом по ставкам, оп-ределенным статьей 6 настоящего Закона.
2. Доходы владельцам личных компаний облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных главой IV настоящего Закона.
При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается ино-странное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная едини-ца, доходы которой стране его постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обло-жению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога.

СТАТЬЯ 16, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.
1. Иностранные физические лица, получающие доходы как в Республике Южная Осе-тия, так и за её пределами, предоставляют декларации о полученных ими доходах в порядке, установленном настоящим Законом.
При этом, декларация о предполагаемых в текущем году доходах подается иностранным физическим лицом в течение месяца со дня приезда в Республику Южная Осетия.
При прекращении в течении календарного года деятельности иностранного физического лица в Республике Южная Осетия и выезде его за пределы, декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в Республике Южная Осетия, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.
С доходов   иностранных физических лиц налог исчисляется налоговым органом на ос-новании декларации о доходах по месту осуществления деятельности или проживания пла-тельщика в Республике Южная Осетия. Документом для уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом плательщику.
На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансо-вая сумма налога, подлежащего уплате в размере 75% от его налоговых обязательств. Пере-расчет суммы налога осуществляется на основании данных о фактически полученных им до-ходах.
Уплата налога за текущий год осуществляется тремя равными долями - к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога по жела-нию плательщика возвращается ему или засчитывается в счет будущих платежей.
3. Уменьшение для целей налогообложения дохода иностранных физических лиц осу-ществляется в порядке и размерах, установленных настоящим Законом. При этом иностранные физические лица, представляющие декларацию в Республике Южная Осетия впервые и имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в Республику Южная Осе-тия, а в случае, если его дети и иждивенцы проживают в Республике Южная Осетия, докумен-ты представляются в порядке, предусмотренном подпунктом «б» пункта 6 статьи 5 настояще-го Закона.
4. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных физиче-ских лиц:
а) главы, а также члены представительств  иностранных государств, имеющие диплома-тический консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе о ними, если они не явля-ются гражданами Республики Южная Осетия – по всем доходам, кроме доходов от источни-ков в Республике Южная Осетия, не связанных с дипломатической и консульской службой;
б) члены административно-технического персонала, представительств иностранных го-сударств и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Южная Осетия или не проживают в Республике Южная Осетия постоянно – по всем доходам, кроме доходов от источников в Республике Южная Осетия, не связанных с ди-пломатической и консульской службой;
в) члены обслуживающего персонала представительств, которые не являются гражда-нами Республики Южная Осетия или не проживают в Республике Южная Осетия постоянно – по всем доходам, полученным ими по своей службе;
г) сотрудники международных организаций – в соответствии с уставами этих организа-ций.
5. Взимание налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или огра-ничено в соответствии с международными договорами Республики Южная Осетия и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностран-ном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Республики Юж-ная Осетия, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осу-ществляется на основании решения, принимаемого Министерством финансов Республики Южная Осетия.

ГЛАВА VI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМ ПОСТОЯННОГО МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РЕСПУБЛИКЕ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ.

СТАТЬЯ 17. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
С доходов от источников в Республике Южная Осетия (кроме доходов, указанных в главах II и III и подпункте «и» пункта 1 ст.15 настоящего Закона), получаемых физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Республике Южная Осетия, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20%, если иное не предусмотрено международ-ными договорами Республики Южная Осетия или бывшего СССР и решениями, принимаемы-ми на основе принципа взаимности.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего нахождения.
С доходов, указанных в главах II и III подпункте «а» пункта 1 ст.15 настоящего Закона, налог удерживается в порядке, предусмотренном главами II - IV настоящего Закона.

ГЛАВА VII. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУП-НОГО ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО СО-ВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ.

СТАТЬЯ 18. ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ.
1. Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представ-ляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного местожительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
От представления декларации освобождаются физические лица, уплачивающие налог в соответствии с главами II - VI настоящего Закона.
В случае появления в течение года источников дохода, указанных в главе IV настоящего Закона, физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников. В декларации  указывается размер дохода, полученного ими  за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.
В случае прекращения существования источника дохода до конца текущего года декла-рация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.
2. В декларации физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источ-ники их получений и суммы начисленного и уплаченного налога.
Данные о полученных доходах, налогообложение которых предусмотрено в главах II - V  настоящего Закона, отражаются в декларациях отдельно.
Статья 19. Порядок перерасчета налога.
С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по став-кам, определенным статьей 6 настоящего Закона.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в тече-ние года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, а при перерасчете, в течение года - в двухме-сячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.

ГЛАВАVIII. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА.

СТАТЬЯ 20. ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УПЛАЧИВАЮЩИХ НАЛОГ
1. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;
б) представить в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной налоговой службой Республики Южная Осетия, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам доку-менты, подтверждающие право на вычеты из дохода;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

При этом предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрирован-ные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками дохода, обязаны:
- своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц;
- своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физиче-ским лицам дохода в порядке, предусмотренном настоявшим Законом;
- выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.
2. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, орга-низации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц,

СТАТЬЯ 21. ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ И ВОЗВРАТА НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАН-НЫХ СУММ НАЛОГОВ
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или непра-вильного исчисления налога с их доходов, взыскание, либо возврат им налоговой суммы про-изводится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложе-ния, взыскиваются за все время уклонения от налога.
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюд-жет суммы  налогов, подлежащие взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы физическим ли-цам, в бесспорном порядке.
В случае установления фактов перечисления предприятием, учреждением и организаци-ей сумм налогов за своих работников указанные суммы включаются в состав облагаемого го-дового дохода этих лиц. Исчисление налога при этом осуществляется предприятиями, учреж-дениями и организациями. Перечисление удержанного налога производится в порядке, уста-новленном ст.9 настоящего Закона.

СТАТЬЯ 22.   МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА НАРУШЕНИЕ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА.
За нарушение настоящего Закона юридические и физические лица несут ответствен-ность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами.

СТАТЬЯ 23. ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖ-НОСТНЫХ ЛИЦ.
Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в по-рядке, предусмотренном законодательными актами.
 
 СТАТЬЯ 24.  ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА.
Инструкция по применению настоящего Закона издается государственной налоговой службой России по согласованию с Министерством финансов Республики Южная Осетия.